Od 2019 roku osoby fizyczne osiągające dochód powyżej 1 mln zł są obowiązane zapłacić tzw. daninę solidarnościową. Poniżej znajdziesz informacje, z których przepisów to wynika, do kiedy trzeba się rozliczyć oraz do kiedy zapłacić
Obowiązek płacenia daniny solidarnościowej wynika z Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – Rozdział 6a w/w ustawy art. 30h – 30i stosowany jest do dochodów osiąganych po 1 stycznia 2019 roku.
JAKA STAWKA?
Danina wynosi 4% od kwoty, o którą Twój łączny roczny dochód przekroczy 1 000 000 zł.
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Do podstawy opodatkowania zalicza się wybrane dochody wykazane w zeznaniach rocznych PIT (36,36L, 38,39 i dochody CFC)
- Dochody z działalności i pracy
Do podstawy wlicza się dochody opodatkowane:- według skali (12% i 32%)
- podatkiem liniowym (19%)
2. Dochody z zagranicy (art. 27 ust. 9 i 9a)
To w jakiej części dochody z zagranicy wejdą do podstawy daniny solidarnościowej zależy od tego jaką umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje umowa z danym krajem (wyłączenie z progresją/proporcjonalne odliczenie).
*przy metodzie wyłączenia z progresją dochód z zagranicy nie wchodzi do podstawy daniny!
3. Dochody kapitałowe (art. 30b ustawy o PIT)
a. ze sprzedaży papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających
b. ze sprzedaży udziałów (akcji)
c. ze sprzedaży udziałów w spółdzielni
d. z tyt. objęcia udziałów/akcji albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny
e. dochodów z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
4. Dochody z CFC – ustalony wg art 30f ustawy o PIT.
Dochody osiągane z tzw. “ zagranicznej jednostki kontrolowanej”, czyli spółki/innej jednostki, w której polski rezydent ma odpowiedni udział lub posiada odpowiednią kontrolę.
CO MOŻNA ODLICZYĆ OD DOCHODU?
Od dochodu można odliczyć (pod warunkiem, że nie zostały one wcześniej zaliczone w koszty):
zapłacone w roku podatkowym składki ZUS za siebie oraz za osoby współpracujące
zapłacone w roku podatkowym składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących obowiązkowych zagranicznych składek (zagraniczny odpowiednik składek ZUS) – pod warunkiem, że istnieje odpowiednia podstaw prawna ntj. umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa międzynarodowa.*
Uwaga!
Odliczenie tych składek nie jest możliwe w przypadku gdy:
podstawę wymiaru stanowi dochód zwolniony od podatku na podstawie umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania
odliczonych w innym niż RP państwie członkowskim UE/EOG lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu/podatku osiągniętego w tym Państwie.
SKĄD POBRAĆ INFORMACJE O DOCHODZIE?
Informacje o wysokości dochodu, który stanowi podstawę opodatkowania bierze się
z zeznań podatkowych w zależności od formy opodatkowania. Czyli?
Wybrane pozycje z rocznych zeznań podatkowych:
- PIT-36 – dochody na skali,
- PIT-36L – dochody z podatku liniowego,
- PIT-38 – dochody kapitałowe,
- PIT-39 – sprzedaż nieruchomości – TYLKO dochody opodatkowane na podstawie art. 30e (wtedy gdy podatnik nie korzysta z ulgi np. mieszkaniowej)
dochody z CFC (jeśli masz obowiązek ich wykazania).
W deklaracji DSF-1 przepisujesz konkretne pozycje z formularzy PIT.
KTO (I DO KIEDY) MUSI SKŁADAĆ ZEZNANIE?
Osoby fizyczne będące rezydentami muszą składać zeznanie do 30 kwietnia każdego roku (tak jak zeznanie roczne PIT) i w tym terminie muszą ją opłacić.
CO ZAWIERA DEKLARACJA DSF-1?
Poza tym, że zawiera informacje niezbędne umożliwiające prawidłową identyfikację osoby fizycznej i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, zawiera także poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej. Część C deklaracji obejmuje zestawienie dochodów, odliczeń oraz wyliczenie kwoty daniny solidarnościowej.
